2018中级会计《中级会计实务》资产负债表日后事项练习题

单选题

A公司适用的所得税税率为25%,2016年度财务报告于2017年3月10日批准报出。2017年1月2日,A公司被告知因被担保人财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因A公司在2016年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实,故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定,为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中,不正确的是()。

A.作为资产负债表日后调整事项处理

B.应在2016年利润表中确认营业外支出2000万元

C.应在2016年资产负债表中确认预计负债2000万元

D.应在2016年资产负债表中确认递延所得税资产500万元

【答案】D

【解析】按照税法规定,企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除,产生的是非暂时性差异,所以不确认递延所得税资产。